Samochód w firmie od 2026 roku – nowe limity, które musisz znać

Dlaczego to ważna zmiana?

Przez lata zasada była prosta: jeden limit i gotowe. Do końca 2025 roku obowiązywały dwa progi:

• 150 000 zł – dla samochodów spalinowych i hybryd,

• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem.

Od 1 stycznia 2026 roku pojawia się trzecia kategoria i podział uzależniony od emisji CO₂ pojazdu. Dla większości samochodów na polskich drogach (silniki spalinowe o emisji ≥ 50 g CO₂/km) oznacza to obniżenie limitu z 150 000 zł do 100 000 zł.

Kontekst historyczny: Przepisy wprowadzające nowe limity zostały uchwalone już ustawą z 2021 r. (Dz.U. 2021 poz. 2269), jednak ustawodawca celowo odłożył ich wejście w życie do 1 stycznia 2026 r. Dlatego temat jest dziś „nowy” w praktyce, mimo że sama ustawa ma już kilka lat. Biura rachunkowe miały czas na przygotowanie się do zmian - czas ten właśnie minął.

Nowe limity od 1 stycznia 2026 roku - trzy progi

Zmiany dotyczą samochodów osobowych oraz pojazdów ciężarowych poniżej 3,5 t bez homologacji VAT-1/VAT-2, wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 r.

Podstawa prawna: art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. a–c ustawy o PIT (w brzmieniu nadanym art. 3 ustawy Dz.U. 2021 poz. 2269) oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. a–c ustawy o CIT (w brzmieniu nadanym art. 4 tej ustawy).

Brzmienie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT od 1 stycznia 2026 r.:

„a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym […] oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem, b) 150 000 zł – jeśli emisja CO₂ silnika spalinowego samochodu osobowego, określona na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, […] wynosi mniej niż 50 g na kilometr, c) 100 000 zł – jeśli emisja CO₂ silnika spalinowego samochodu osobowego […] jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr”

Przepisy przejściowe - art. 30 ustawy Dz.U. 2021 poz. 2269

„Do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed dniem wejścia w życie art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47a […] stosuje się przepisy ustaw […] w brzmieniu dotychczasowym.”

Oznacza to: pojazdy wpisane do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r. są amortyzowane na starych zasadach (limit 150 000 zł lub 225 000 zł) do końca amortyzacji. Nowe limity dotyczą wyłącznie nowych wpisów od 1 stycznia 2026 r.

Nowe limity leasingu operacyjnego i najmu

Identyczne progi (wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT) obowiązują przy zaliczaniu do kosztów opłat z tytułu:

• leasingu operacyjnego,

• najmu,

• dzierżawy,

• umów o podobnym charakterze

- w części dotyczącej spłaty wartości pojazdu (bez składek ubezpieczeniowych).

Mechanizm proporcji (bez zmian):

Proporcja = Limit / Wartość pojazdu

Tę proporcją mnożysz tę część raty, która stanowi spłatę wartości samochodu.

A leasing finansowy?

W leasingu finansowym rata leasingowa nie jest bezpośrednio ograniczona nowym limitem - ale przedmiot leasingu jest amortyzowany przez korzystającego, więc nowe limity amortyzacji w pełni go dotyczą. Leasing finansowy „czuje” zmianę przez amortyzację, a nie przez ograniczenie raty.

Przykład z życia - ile to kosztuje w złotówkach?

Przedsiębiorca leasinguje operacyjnie samochód spalinowy:

• Wartość pojazdu: 200 000 zł

• Emisja CO₂: 120 g/km (≥ 50 g/km → limit 100 000 zł)

• Rata miesięczna: 3 000 zł netto

Różnica: 750 zł miesięcznie = 9 000 zł rocznie mniej w kosztach.

Gdzie sprawdzić emisję CO₂?

Emisja CO₂ jest teraz kluczowym parametrem w pracy biura. Bez niej nie można poprawnie ustalić limitu. Dane pochodzą z centralnej ewidencji pojazdów (CEPiK) - co wyraźnie wskazuje art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.

3 sprawdzone sposoby:

1. Aplikacja mObywatel (najszybciej) Dokumenty → Moje pojazdy → wybierz pojazd → Dane pojazdu → Emisja CO₂

2. Portal mObywatel w przeglądarce Zaloguj się na gov.pl → usługa „Sprawdź swój pojazd”

3. Historia Pojazdu (CEPiK) - bez logowania Na stronie moj.gov.pl - wystarczy numer rejestracyjny, numer VIN i data pierwszej rejestracji

⚠️ Brak danych = wariant niekorzystny. Jeśli emisja CO₂ nie jest dostępna dla danego pojazdu w rejestrze CEPiK, przyjmuje się emisję ≥ 50 g/km i limit 100 000 zł. Wynika to wprost z konstrukcji przepisu - organ podatkowy nie może zaakceptować korzystniejszego limitu (150 000 zł lub 225 000 zł) bez twardego potwierdzenia emisji w centralnej ewidencji pojazdów. Przechowywanie dowodów emisji CO₂ w dokumentacji klienta stanowi tym samym realną ochronę biura w razie kontroli skarbowej.

Checklista dla biura rachunkowego

Krok 1: Wyślij komunikat do klientów

Zidentyfikuj wszystkich klientów posiadających: - samochody osobowe w środkach trwałych lub leasingu, - pojazdy ciężarowe < 3,5 t bez homologacji VAT-1/VAT-2.

Wyślij zbiorową informację o zmianie limitów i konieczności dostarczenia danych o emisji CO₂.

Krok 2: Zbierz dane o emisji CO₂

Poproś o: - zrzut ekranu z aplikacji mObywatel (zakładka Emisja CO₂), lub - skan dowodu rejestracyjnego (pole „CO₂”).

Dane przechowaj w dokumentacji klienta - to Twoja ochrona w razie kontroli.

Krok 3: Uzupełnij wartość pojazdu dla leasingu

• Podatnik VAT zwolniony → wartość z umowy leasingu (wartość ofertowa)

• Podatnik VAT czynny → wartość ofertowa + VAT niepodlegający odliczeniu (np. 50% VAT przy użytkowaniu mieszanym)

Krok 4: Zaktualizuj system księgowy

Upewnij się, że Twój system obsługuje nowe limity. Przy pierwszym wydatku leasingowym w 2026 roku system powinien pytać o emisję CO₂ i wartość pojazdu.

Podsumowanie zmian

Na koniec - słowo od Księgobotów

Zmiany w limitach samochodowych to jeden z tych tematów, gdzie diabeł tkwi w szczegółach. Klient nie zauważy różnicy, dopóki nie zobaczy wyższego podatku. Zadaniem biura jest działać z wyprzedzeniem - i na poprawnej podstawie prawnej.

Pamiętaj: przepisy czekały od 2021 roku. Teraz obowiązują - i to Ty jesteś pierwszą linią ochrony klienta.

Wypróbuj Księgoboty przez 14 dni za darmo, żeby się przekonać o jego możliwościach. Bez zobowiązań, bez karty kredytowej.

👉 Rozpocznij bezpłatny okres próbny